为什么要确认递延所得税资产 所得税费用明细科目

问:

企业今年发生亏损,税法允许用今后五年的应纳税所得额弥补亏损,如果发生亏损当年估计以后有足够的应纳税所得额弥补当年的亏损,应确认递延所得税资产,冲减当期所得税费用。以下题为例:
A企业06年亏损600万,07—09年应纳税所得额分别为200万,200万,100万,企业所得税税率为25%,则亏损当年分录为
借:递延所得税资产 150万
贷:所得税费用 150万
07年分录为:
为什么要确认递延所得税资产 所得税费用明细科目
借:所得税费用50万
贷:递延所得税资产50万
08年09年分录同07年
06年确认了递处所得税资产,减少了所得税费用,使06年的未分配利润增加了600万*25%=150万(因为不确认递延所得税资产的话未分配利润将减少600万,而确认了减少了450万),面07年08年09年有足够的应纳税所得额弥补亏损,则冲减己确认的递处所得税资产,增加当期所得税费用。
我的问题是:
为什么在发生亏损时要确认这笔递延所得税资产?这样确认的意义为何?如果不确认的话,发生亏损时以亏损额直接冲减了利润分配—未分配利润
不行吗?这样有什么不好呢?

答:

举个例子说明吧。

假设某企业,实现利润700万元,所得税税率25%,则:

应交所得税 = 700 * 25% = 175万元
净利润 = 700 - 175 = 525万元

再假设,上述实现的利润700万元是分三年实现的,分别是:第一年发生亏损300万元,第二年实现利润500万元,第三年实现利润500万元,则:

第一年:
应交所得税 = 0
净利润 = -300万元

第二年:
应交所得税 = (500 - 300) * 25% = 50万元
净利润 = 500 - 50 = 450万元
累计净利润 = -300 + 450 = 150万元

第三年:
应交所得税 = 500 * 25% = 125万元
净利润 = 500 - 125 = 375万元
累计净利润 = 150 + 375 = 525万元

由上可见,上述两者的最终计算结果是相同的。

再来看上述例子中的第二年和第三年。照理来说,两年分别实现了相同的利润500万元,在所得税税率相等的情形下,两年的税后净利润也应当是相同的。但是,两年的净利润却偏偏相差了75万元(450-375),究其原因,就是第二年实现的利润在计算应交所得税时,用以弥补第一年的亏损而使得应交所得税税额减少所导致,即,第一年亏损影响第二年应交所得税减少额= 300 * 25% = 75万元。

为解决这一不尽合理的现象,所得税会计应用而生,即在上述第一年发生亏损时,即确认“所得税收益”(盈利时缴纳所得税,称之为“所得税费用”,相反,亏损时涉及的所得税称之为“所得税收益”),该收益形成一项资产,一种未来抵减税款的权利。于是:

第一年:
应交所得税 = 0
所得税费用 = -300 * 25% = -75万元,即所得税收益75万元
应增计的递延所得税资产 = 0 + 75万元

借:递延所得税资产 75万元
贷:应交税费——应交所得税 0万元
贷:所得税费用 75万元

净利润 = -300 + 75 = -225万元

第二年:
应交所得税 = (500 - 300) * 25% = 50万元
所得税费用 = 500 * 25% = 125万元
应减计的递延所得税资产 = 125 - 50 = 75万元

借:所得税费用 125万元
贷:应交税费——应交所得税 50万元
贷:递延所得税资产 75万元

净利润 = 500 - 125 = 375万元

第三年:
应交所得税 = 500 * 25% = 125万元
所得税费用 = 500 * 25% = 125万元

借:所得税费用 125万元
贷:应交税费——应交所得税 125万元

净利润 = 500 - 125 = 375万元

可见,确认递延所得税的意义在于,使得企业各年之间实现的净利润保持平稳,避免因税收政策的影响而导致各年间净利润水平 的“不合理”波动。此外,确认递延所得税也使得企业确认的资产负债,更能合理地反映出企业的实际情况。

  

爱华网本文地址 » http://www.413yy.cn/a/25101016/305867.html

更多阅读

菠萝为什么要用盐水泡?泡多久? 菠萝为什么要泡盐水

菠萝为什么要用盐水泡?泡多久?——简介春季是菠萝上市的季节,菠萝营养丰富,不但清热解暑、生津止渴,还可助消化,是医食兼优的时令鲜果。我们都知道,菠萝要用盐水泡一下才能吃。菠萝为什么要用盐水泡呢?菠萝在盐水里泡多久最合适呢?菠萝为什

为什么要学习《高级英语》一类的阅读教材?

为什么要学习《高级英语》一类的阅读教材?今年四月在青岛,五月在成都,六月在德州我应外语教学与研究出版社之邀在该社组织的研讨会上就张汉熙教授主编、王立礼编的《高级英语》第三版做了三次讲话,我想将话内容梳理一下,加以补充与扩展,

卫生巾加盟为什么要选择竹原爱? 竹原爱

卫生巾加盟为什么要选择竹原爱?卫生巾加盟应该如何选择品牌?一、竹原爱卫生巾是一种竹纤维卫生巾,竹纤维卫生的优良特性请点击查看 竹纤维卫生巾和普通卫生巾有什么区别?二、竹原爱卫生巾是唯一获得国家竹纤维卫生巾专利的品牌。

黄鳝为什么要用激素? 黄鳝为什么不能吃

黄鳝为什么要用激素?近日各大媒体不断报道有关黄鳝用激素催肥的事件,说法也是五花八门,那么,为什么黄鳝要用激素呢,真的是用来催肥的吗?黄鳝用了激素会怎样呢?我们在日常生活当中又如何分辨用过激素的黄鳝呢?咱们首先要了解黄鳝是一种什

声明:《为什么要确认递延所得税资产 所得税费用明细科目》为网友万撸男神分享!如侵犯到您的合法权益请联系我们删除