纳税人查补税款如何调整增值税纳税申报表 纳税申报表纳税人签章

关于纳税人自查或被检查后应调减(调增)帐面进项税额、销项税额或进项税额转出数额,应如何在增值税一般纳税人纳税申报表中相关栏目反映的问题,广东省国家税务局下发的《关于印发〈广东省增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》(粤国税发[1999]176号)以及补充通知(见原《南方税务导报》1999年第12期第38?46页及《办税园地》2000年第1期第44页)里已有明确规定。为便于理解和执行,现就具体的操作方法予以进一步说明。    对检查(包括企业自查)后应查补(或查减)的数额(如应调增的销项税额、进项税额转出及调减进项税额与应调减销项税额、进项税额转出及调增进项税额之差为正数时,即为查补的数额,反之,为查减的数额),应进行有关会计帐目调整,并根据“应交税金??应交增值税”、“应交税金??未交增值税”、“应交税金??增值税检查调整”科目的调整和补(退)税情况,按以下情况调整增值税纳税申报表的有关栏目,并用文字加以说明。一、对查补以前年度的数额,按要求需直接补税入库的,在“税款计算”部分“期初未缴税额栏”(30栏)直接作增加反映;查减数额按要求直接退税或冲减欠税后退税的,在“税款计算”部分第30栏“期初未缴税额”直接作减少反映。并根据税款缴纳或退税情况调整“税款缴纳”部分的相关栏目,申报表其他栏目不作处理。二、对查补(或查减)本年度的数额,除调整申报表“销项”、“进项”部分的本年累计数、“税款计算”部分的“销项税额合计”栏(20栏)、“进项税额合计”栏(21栏)的本年累计数外,其他栏目还应按以下几种情况分别处理:1、按要求需直接补税入库(退税或冲减欠税后退税)的,将查补进、销项税额合计数在“应纳税额”栏(26栏)和“本期应纳税额合计”栏(28栏)的本年累计数、“期初未缴税额”栏(30栏)相应作增加(或减少)反映。并将查增或查减的进项税额合计数相应在“实际抵扣税额”(25栏)本年累计数作增加或减少反映。2、按要求需调整留抵税额后再入库(退税或冲减欠税后退税)的,还应区分以下三种情况:(1)查补的数额大于企业留抵税额的,申报表“上期留抵税额”(22栏)填0,查补数额与企业留抵税额的差额在“期初未缴税额”栏(30栏)作增加反映;“实际抵扣税额”栏(25栏)的本年累计数应按本月数加上期累计数,再加上企业留抵税额(即查补税额冲抵的留抵税额)减查补税额中多报(或少报,用负数表示)的进项税额填列。(2)查补的数额小于企业留抵税额的,申报表“上期留抵税额”(22栏)按企业留抵税额和查补数额的差额填写;“实际抵扣税额”栏(25栏)的本年累计数按本月数加上期累计数,再加上查补少报(或多报,用负数表示)的销项税额填列(或加上企业留抵税额减查补税额中多报(或少报,用负数表示)的进项税额填列)。“税款缴纳”部分的其他栏目按表中关系式填列。(3)查减的数额按检查部门的要求需调整企业留抵税额的,应在申报表“上期留抵税额”栏(22栏)作增加反映,并视其对调减数额的处理情况比照上述方法处理。下面拟举出几个例子说明上述填列增值税纳税申报表的方法。(由于查补(减)税额只涉及“增值税纳税申报表”中“税款计算”和“税款缴纳”部分,故现只就该两部分有关栏目举例说明。

二、查补税款处理。

新的申报办法在申报表主表各部分均单独列举有关查补税款的栏目,专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。相比于旧办法,申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。具体的:

1.纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理。不管税款所属时期是当年度或以前年度的,均在收到处理决定书的当月作帐务处理,并填写在申报表有关栏目的本月数。

(1)少(多)报销售收入、多(少)报进项税额的,通过附列资料的《本期销售明细》(表一)的第6、13栏“纳税检查调整”作调整反映,在《本期进项明细》(表二)的“进项税额转出”部分的第19栏“纳税检查调减的进项税额”作调整反映,并自动生成主表的有关栏目。主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”应等于表一的第6栏+表二的第19栏“纳税检查调减的进项税额”,等于本月纳税人收到检查部门出具的检查处理决定书上注明的按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。主表的第22栏“按简易办法计算的纳税检查应补缴税额”应等于表一的第13栏。

(2)纳税人仅发生被查进项税额需作转出的,在进行增值税纳税申报时,应将处理决定书核定的进项税额转出数据,反映在纳税申报表主表的第14栏和16栏本月数,并对应表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”。

2.纳税人自查查补税款的处理。

(1)纳税人自己检查发现少(多)报销售收入、多(少)报进项税额的,不管税款所属时期是当年度或以前年度的,均在发现的当期调整和作帐务处理,并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。即,如纳税人2003年11月发现2002年12月少报销售收入10万元,应在税款所属时期为2003年11月申报表的“应税货物销售额”“应纳税额”等栏目的本月数作调增反映。

(2)自查调整的进项税额转出补税。如纳税人仅发生自查进项税额需作转出的,在进行增值税纳税申报时,应将需进项税额转出的数据,反映在纳税申报表主表的第14栏本月数,并对应表二的除第19栏外的其他相关栏目。

3.稽核管理查补的税款问题。征收分局管理人员在日常稽核(或纳税评估)时,发现纳税人需补缴税款的,在申报表上的填报同纳税人自查查补税款的处理一样。

我公司因库存过高被省局系统预警,税务局对我公司做出补交增值税30702元的处理,我公司在自查报告中写明的原因是:08年6月份因生产棉纱不附和质量要求,客户拒收,后低价处理该棉纱42000kg,共计收入180600元未入账,现补缴增值税额30702元。补交款已在本月划走(报告是7.31日出的,款是在8月12号划的)。我账务处理是按正常销售做的:

1、借现金211302

贷产品销售收入180600

贷应交税金-查补增值税30702

2、借应交税金-查补增值税30702

贷银行存款30702

3、结转成本时就跟本月销售一块结转

请各位大侠指老教,这样这个税款要在纳税申报表中哪个项目中申报?或者有什么更好的方法

一.该笔业务既然通过税务稽查程序,并出具税务检查报告书,在填报“增值税纳税申报表”时应单独反映。具体申报项目是:

第1栏,(按适用税率征税货物及劳务销售额)和第4栏,(其中:纳税检查调整的销售额)、第11栏,销项税额(自动生成)、第16栏,按适用税率计算的纳税检查应补缴税额、第37栏,本期入库查补税额。

二.你做的会计分录是正确的。

增值税检查调整帐务处理的建议

  

目前,纳税人接受国税机关税务稽查后补交的税款的帐务处理,通常是借记有关资产类或损益类科目,贷记应交税金——增值税检查调整,然后做转出未交增值税处理,借记应交税金——增值税检查调整,贷记应交税金-未交增值税,交纳税款时,借记应交税金-未交增值税,贷记银行存款;交纳的罚款和滞纳金借记营业外支出,贷记银行存款。这样进行帐务处理,只能从帐面上反映出本次税务机关增值税检查出及补交税额、交纳的罚款、滞纳金是多少,对纳税人将不得抵扣的进项税额未作进项税额转出处理,发出商品未计提销项税额的情况不能在帐务上作出正确反映,也不利于正确填写增值税纳税申报表16栏等有关栏次。为解决上述问题,建议做以下调整:

1、在应交税金—应交增值税二级科目下增设“转出未交增值税检查税额”三级明细科目。

2、对检查出纳税人不得抵扣的进项税额,借记有关资产类或损益类科目,贷记应交税金—应交增值税—进项税额转出。

  3、对发出或销售商品未提、漏提销项税额的借记应收帐款—XX单位或贷记主营业务收入或其他业务收入(红字)(跨年度的借记以前年度损益调整),贷记应交税金—应交增值税—销项税额。

  4、将增值税检查调整的税额转出,借记应交税金—应交增值税——转出未交增值税检查税额,贷记应交税金-未交增值税,5、交纳查补税款及罚款、滞纳金时,借记应交税金-未交增值税;借记营业外支出,贷记银行存款。

纳税人查补税款如何调整增值税纳税申报表 纳税申报表纳税人签章

  6、月末,填写增值税纳税申报表时将2、3、4、5项分别分析填入14、1、16、37栏。

  7、发出商品查补的销项税额未开具增值税专用发票,当月或以后开具增值税专用发票时,做借记应收帐款—XX单位(不含销项税额),贷记主营业务收入或将3项的帐务处理红字冲出,借记应收帐款—XX单位(红字),贷记应交税金—应交增值税—销项税额(红字),再借记应收帐款—XX单位,贷记主营业务收入单位,贷记应交税金—应交增值税—销项税额。(注意,此处应收款单位名称必须与查补税额时的应收款单位名称完全一致,否则,将导致漏提销项税额)。

  这样,通过增设转出未交增值税检查税额,与原有的转出未交增值税明细科目能够正确反映本期全部转出未交增值税,也能够反映进项税额转出和销项税额有关情况,也便于填写增值税纳税申报表

  

爱华网本文地址 » http://www.413yy.cn/a/25101012/112968.html

更多阅读

如何调整ClearType获得更美观的结果 cleartype设置

如何调整ClearType获得更美观的结果——简介xp系统中的ClearType技术将显示字体时使用的每个像素拆分为3个亚像素,并按照字符内容对亚像素进行填充,以便获得更加平滑、更加美观的文字。  不过取决于具体的硬件设备(包括显卡和显示

Windows7如何调整分区大小 win7 调整分区大小

Windows7如何调整分区大小——简介相信很多人的电脑的分区都是别人在装系统时分配好的,但是如果后期我们对于分区的大小不满意,有些盘符放电影,音乐之类的想大一些,有些盘符只放一些文件,想分小一些。那么windows7如何调整分区大小呢。大

心烦意乱时如何调整自己 心烦意乱怎么办

心烦意乱时如何调整自己——简介每个月总有那么几天,或是某个时间,你会感到心烦意乱。这时该怎么办呢?如何调整自己,尽快恢复好心情,进入正常的良好状态?心烦意乱时如何调整自己——工具/原料生活经历心烦意乱时如何调整自己——方法/步

如何调整好自己的心态 怎么样调整自己的心态

如何调整好自己的心态——简介心态好了我们做事情也就顺手了,但是有时候我们还是难免为一些事情“所动”,或喜或悲,或忧或伤,那么我们该如何调整自己的心态呢?如何调整好自己的心态——步骤/方法如何调整好自己的心态 1、遇到任何事情先

u盘播放mp3如何调整顺序 u盘播放mp3有语音播报

现在肯定有很多朋友都会买来带u盘的播放器,其中大部份人都是用来播放Mp3。因为闪存式MP3价格便宜,轻便更受到很多随身音乐爱好者的欢迎。但是美中不足的是,歌曲的播放不能按照自己喜欢的顺序来排列。这边介绍一个可以自由排列歌曲顺序

声明:《纳税人查补税款如何调整增值税纳税申报表 纳税申报表纳税人签章》为网友哥特式墮落分享!如侵犯到您的合法权益请联系我们删除