爱华网2.5.1 原则
在资产负债表的辅助账——损益表中计算的收益（盈利或亏损）反映了股东权益的增加或减少，也表示了企业是否为股东创造了新的财富增加5。在会计期末，每个损益表科目都要进行关账，而整个损益表的余额则结转到资产负债表下的留存收益。图2-15以无敌案例展示了这一关账过程。把损益表想象成“一帧一帧的电影”，每一帧结束后都归零重新开始新的一帧。
图 2-15 损益表关账并确认收益
注：期初余额用斜体字表示。
正如前面所说，利润反映了企业通过经营创造的价值，而这些价值是属于股东的，因此股东可以选择从企业内以分红的形式将它拿走，也可以把全部或部分价值留在企业，以增加企业的股东权益。那部分未被分配的利润被称为留存收益。
一个有限责任公司有很多股东，根据他们期初在股本中的投资比例以及上期的留存收益，可得出每个人能分享的本期收益。但让股东各自来决定是否提取收益是不合适的，所以一般通过股东大会投票做出决定，此决定适用于所有股东。
关于如何处理本期利润的决定，可以有三种不同的选择：
●将本期利润全部分红给股东。
●将本期利润部分分红给股东，剩余部分就作为留存收益，成为股东根据其原来投资比例对企业的追加投资。
●不进行任何利润分配，把所有利润全部重新投入企业当中。因为再投资，股东无须支付由于分红带来的所得税。
关于是否应该分配利润的讨论受到多方面影响，包括所得税制度、股东个人对现金的需求（是否有别的投资机会）以及公司中长期的利益。当支付红利时，股东的权益就降低了，同时企业的现金也会减少。当企业的现金流出过大，会严重影响企业继续经营的能力（请牢记，利润和现金常常是割裂开的，见表2-6）。所以，一般来说，通过股东的讨论就会在企业的所有者和企业之间找到一个利润分配的平衡点。在这个平衡点上，能保证股东收到足够的所需现金，而企业又不会遭受现金枯竭，以确保企业未来经营的平稳和发展，同时可以避免企业过度借债，因为借债是有成本的。
当股东通过了利润分配方案时，一部分利润就会以股利的形式支付。在支付前，会确认一个对股东的短期负债（应付股利）。当红利实际支付时，负债就取消了，同时现金也等量下降。
企业的留存利润是股东权益中的一部分，但由于法律或规定的要求，留存利润要与股本区分开来。在IFRS定义下，留存的利润被称为留存收益。在中国、美国、加拿大一般叫做留存收益，在北欧、德、法、英等国家，被称做公积金（reserves）。
必须指出的是，留存收益（或公积金）和企业所拥有的现金没有对等性，因为利润和现金在权责发生制中是分开的，比如由于赊销以及收入和费用确认的时间差，可以使一个看起来利润很高（甚至有一大笔留存收益）的公司面临资金链断裂的窘境（见表2-6）。
关于利润分配（profit appropriation）的话题还会在第11章进一步讨论。
2.5.2 在无敌案例中的应用
无敌公司的股东发现，在本会计年度，公司获得了35货币单位的利润（扣除折旧费用，不考虑所得税问题）。股东们决定分红3货币单位，余下的32货币单位作为留存收益。这也意味着他们对企业再投资了32货币单位。这里，从个人所得税角度是有一定优惠的，由于32货币单位没有分红，股东就不必支付这32货币单位的个人所得税。当股东们决定支付红利后，企业就要将分红金额转入应付股利项下作为负债，但只有在实际分红后才会对现金产生影响（假设红利支付会在X2年年初完成）。
红利支付的决定对报表的影响反映为留存收益的减少和负债（应付股利）的增加。在支付当日，该负债会被取消，而现金则会减少。图2-16显示了红利分配业务对财务报表的影响。由于使用应付股利账户的中间环节对理解利润分配没有太大帮助，因此我们并未将其包括在图2-16内。为简化例子，我们也没有考虑税收因素。在实际情况下，利润在被记录到资产负债表前首先需要支付企业所得税，税金是根据无敌公司所在国家的税法得出的。在不同的国家或企业，留存收益的记账有两种不同方法，见图2-16。
图 2-16 利润分配的记账
注：期初余额用斜体字表示。
①支付红利。
②支付红利。通过这两个分录，净收益账户本质上被清空为零。
③将部分利润转移到留存收益（或公积金）。
2.5.3 现金、利润和公积金
尽管有可能显得重复啰唆，我们还是希望强调一下，留存收益（或公积金）对于很多学生，包括管理者来说，都存在混淆的可能。当学生没有透彻了解权责发生制时，经常会难以区分利润和现金之间的差别，就像我们在表2-6中所显示的，一个企业可能利润丰厚，但面临现金短缺。当然也有可能出现相反的情况，如表2-15所示，一个企业一直是不盈利的，但其销售以每季翻倍的速度增长。从表中可以看出，企业每产生1货币单位销售收入，其成本达到1.1货币单位。但客户会马上进行支付，而企业到两期以后才支付供应商。
我们可以看出这个企业的现金水平在不断提高，但实际上每笔生意都是亏钱的。如果我们假设企业没有把产生的现金进行较好的投资（投资盈利可能弥补经营的亏损），这个企业最终会把股东的投入全部亏完。因为亏损会降低股本，如果继续这样经营下去，股本会被负的留存收益完全蚕食掉。而在企业这样亏损的情况下，现金居然一直是正的。所以，亏损不代表现金短缺，同样盈利也不代表现金充足。
